證券投資基金信息披露編報(bào)規(guī)則第3號(hào)

　　　　　　　　 《會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制及披露》



　　 第一條 為規(guī)范證券投資基金(以下簡(jiǎn)稱“基金”)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制及披露行為，保護(hù)基金份額持有人合法權(quán)益，特制訂本規(guī)則。

　　第二條 基金會(huì)計(jì)報(bào)表附注是基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中不可缺少的一個(gè)組成部分，它主要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)未提供的、或披露不詳盡的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說明。信息披露義務(wù)人在基金年度報(bào)告、半年度報(bào)告等公開披露信息文件中編制和披露基金會(huì)計(jì)報(bào)表附注時(shí)，除遵循中國(guó)證券監(jiān)

　　督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)證監(jiān)會(huì)”）有關(guān)基金信息披露內(nèi)容與格式的規(guī)定外，還應(yīng)遵循本規(guī)則的相關(guān)要求。

　　第三條 基金會(huì)計(jì)報(bào)表附注在披露基金的基本情況時(shí)，應(yīng)簡(jiǎn)要說明基金的歷史沿革（若有）、基金募集申請(qǐng)的核準(zhǔn)機(jī)構(gòu)、核準(zhǔn)文號(hào)和核準(zhǔn)文件名稱、基金運(yùn)作方式、基金管理人、基金托管人、基金備案情況、基金合同生效日及該日的基金份額總額等，報(bào)告期內(nèi)合同生效的基金，還應(yīng)披露基金募集情況。

　　基金募集情況至少應(yīng)包括基金募集期間、募集資金總額、募集資金的銀行存款利息、募集期間相關(guān)費(fèi)用明細(xì)及節(jié)余（若有）、驗(yàn)資機(jī)構(gòu)名稱等。

　　第四條 基金會(huì)計(jì)報(bào)表附注在披露主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更時(shí)，應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)采用的主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，以及會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情況、變更原因及其對(duì)基金財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和基金運(yùn)作的影響，主要包括：

　�。ㄒ唬┚幹苹�金會(huì)計(jì)報(bào)表所遵循的主要會(huì)計(jì)制度及其他有關(guān)規(guī)定。

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)年度。

　　（三）記賬本位幣。

　�。ㄋ模┯涃~基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則。

　�。ㄎ澹┗�金資產(chǎn)的估值原則，包括基金投資的上市交易、未上市交易的各類證券品種的估值原則。若按相關(guān)法規(guī)規(guī)定的估值原則不能客觀反映資產(chǎn)公允價(jià)值，基金管理公司根據(jù)情況與托管銀行共同商定估值方法的，應(yīng)披露對(duì)該資產(chǎn)估值所采用的具體方法。

　�。�六）證券投資的成本計(jì)價(jià)方法。

　�。ㄆ撸┐龜傎M(fèi)用的攤銷方法和攤銷期限。

　�。ò耍┦杖氲拇_認(rèn)和計(jì)量。

　�。ň牛┵M(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。

　�。ㄊ�）基金的收益分配政策。

　�。ㄊ�一）為處理對(duì)基金財(cái)務(wù)狀況及基金運(yùn)作有重大影響的事項(xiàng)而采取的其他會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。

　�。ㄊ�二）會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、理由、影響數(shù)或影響數(shù)不能合理確定的理由。

　�。ㄊ�三）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容和更正金額。

　　第五條 基金會(huì)計(jì)報(bào)表附注在披露基金稅項(xiàng)時(shí)，應(yīng)披露主要稅種和稅率，若有稅負(fù)減免的，應(yīng)說明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、文號(hào)、減免幅度及有效期限。

　　第六條 基金會(huì)計(jì)報(bào)表附注在披露基金資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的、影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出正確決策的重大事項(xiàng)作出說明，主要包括該重大事項(xiàng)的內(nèi)容及其對(duì)基金財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響；如無法作出估計(jì)，應(yīng)當(dāng)說明無法估計(jì)的原因。

　　第七條 基金會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)按以下要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易，其中，基金關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易的界定應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家法律法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定：

　　（一）關(guān)聯(lián)方關(guān)系

　　披露基金管理人、基金托管人、基金管理人的股東等與基金存在重大利益關(guān)系的主要關(guān)聯(lián)方的名稱及關(guān)聯(lián)關(guān)系。當(dāng)基金與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易時(shí)，則應(yīng)披露發(fā)生交易的所有關(guān)聯(lián)方的名稱及關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　�。ǘ�）關(guān)聯(lián)方交易

　　若關(guān)聯(lián)方同基金進(jìn)行交易，則至少應(yīng)列示關(guān)聯(lián)交易的類型、交易金額、定價(jià)政策及確認(rèn)該種交易是在正常業(yè)務(wù)中按照一般商業(yè)條款而訂立的聲明，應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方交易包括但不限于：

　　1. 通過關(guān)聯(lián)方席位進(jìn)行的交易

　　分別列示本基金通過關(guān)聯(lián)方席位進(jìn)行股票投資成交金額及占報(bào)告期股票成交總額的比例、債券投資成交金額及占報(bào)告期該類交易成交總額的比例、債券回購(gòu)交易成交金額及占報(bào)告期該類交易成交總額的比例、支付給該關(guān)聯(lián)方的傭金及占報(bào)告期傭金總量的比例。

　　基金應(yīng)對(duì)基金交易傭金的計(jì)算方式、傭金比率是否公允、管理人因此從關(guān)聯(lián)方獲得的服務(wù)（例如，研究服務(wù)）等作出說明。

　　2. 關(guān)聯(lián)方報(bào)酬

　　分別列示從基金資產(chǎn)中支付給基金管理人、基金托管人等關(guān)聯(lián)方報(bào)酬的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方式及金額。

　　3. 與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行銀行間同業(yè)市場(chǎng)的債券（含回購(gòu)）交易

　　分別列示與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行銀行間同業(yè)市場(chǎng)的債券（含回購(gòu)）交易的成交金額、回購(gòu)利息收入及利息支出。

　　第八條 基金會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制應(yīng)遵循重要性原則，基金會(huì)計(jì)報(bào)表附注在說明基金會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按以下要求對(duì)相應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行注釋：

　�。ㄒ唬┌淬y行存款利息、清算備付金利息、債券利息、買入返售證券利息等分項(xiàng)列示應(yīng)收利息的金額。

　�。ǘ�）按注冊(cè)登記費(fèi)、信息披露費(fèi)、審計(jì)費(fèi)用、律師費(fèi)用等分項(xiàng)列示待攤費(fèi)用的期末結(jié)存余額。

　�。ㄈ�）按所估資產(chǎn)的種類分別列示投資估值增值的金額。

　�。ㄋ模┌醋C券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)分別列示應(yīng)付傭金的金額。

　�。ㄎ澹┓猪�(xiàng)列示其他應(yīng)付款的金額。

　�。�六）按注冊(cè)登記費(fèi)、信息披露費(fèi)、審計(jì)費(fèi)用、律師費(fèi)用等分項(xiàng)列示預(yù)提費(fèi)用的期末結(jié)存余額。

　�。ㄆ撸╅_放式基金應(yīng)按期初數(shù)、本期因申購(gòu)的增加數(shù)、本期因贖回的減少數(shù)、期末數(shù)分項(xiàng)列示實(shí)收基金的金額。

　�。ò耍╅_放式基金應(yīng)按投資估值增值、本期申購(gòu)的未實(shí)現(xiàn)利得平準(zhǔn)金、本期贖回的未實(shí)現(xiàn)利得平準(zhǔn)金等分項(xiàng)列示未實(shí)現(xiàn)利得的金額。

　�。ň牛┌促u出股票成交總額、成本總額等列示股票差價(jià)收入。

　�。ㄊ�）按賣出債券成交總額或收到的全部?jī)r(jià)款、成本總額、應(yīng)收利息總額等列示債券差價(jià)收入。

　�。ㄊ�一）按開放式基金贖回費(fèi)扣除有關(guān)手續(xù)費(fèi)后的余額、配股手續(xù)費(fèi)返還等分項(xiàng)列示其他收入的金額。

　�。ㄊ�二）按注冊(cè)登記費(fèi)、上市年費(fèi)、信息披露費(fèi)、審計(jì)費(fèi)用、律師費(fèi)用、其他（應(yīng)明示費(fèi)用項(xiàng)目）等分項(xiàng)列示其他費(fèi)用的金額。

　�。ㄊ�三）按各次收益分配金額、累計(jì)收益分配金額等披露本期已分配基金凈收益。

　�。ㄊ�四）其他重要報(bào)表項(xiàng)目的說明。

　　第九條 基金會(huì)計(jì)報(bào)表附注在說明報(bào)告期末流通轉(zhuǎn)讓受到限制的基金資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)披露任何流通受限、不能自由轉(zhuǎn)讓的基金資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、總成本、總市值、估值方法、轉(zhuǎn)讓受限原因和受限期限等。

　　第十條 本規(guī)則是對(duì)基金會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制及披露的最低要求，為使投資者更好地理解和分析基金會(huì)計(jì)報(bào)表，信息披露義務(wù)人在認(rèn)為必要時(shí)，可以對(duì)其他事項(xiàng)進(jìn)行解釋說明。

　　第十一條 本規(guī)則自2004年7月1日起施行。