資產(chǎn)重組案例（分類：）資產(chǎn)重組案例“根據(jù)本辦法第十七條規(guī)定提供盈利預(yù)測報告的，資產(chǎn)重組案例上市公司應(yīng)當(dāng)在重大資產(chǎn)重組實施完畢后的有關(guān)年度報告中單獨披露上市公司及相關(guān)資產(chǎn)的實際盈利數(shù)與利潤預(yù)測數(shù)的差異情況，并由會計師事務(wù)所對此出具專項審核意見。資產(chǎn)評估機構(gòu)采取收益現(xiàn)值法、假設(shè)開發(fā)法等基于未來收益預(yù)期的估值方法對擬購買資產(chǎn)進行評估并作為定價參考依據(jù)的，上市公司應(yīng)當(dāng)在重大資產(chǎn)重組實施完畢后三年內(nèi)的年度報告中單獨披露相關(guān)資產(chǎn)的實際盈利數(shù)與評估報告中利潤預(yù)測數(shù)的差異情況，并由會計師事務(wù)所對此出具專項審核意見；交易對方應(yīng)當(dāng)與上市公司就相關(guān)資產(chǎn)實際盈利數(shù)不足利潤預(yù)測數(shù)的情況簽訂明確可行的補償協(xié)議”。
資產(chǎn)重組案例
資產(chǎn)重組案例
1、股份補償方式
（1）應(yīng)當(dāng)采取股份補償方式的情形
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，上市公司重大資產(chǎn)重組存在以下三種情形之一的，應(yīng)當(dāng)采取股份補償方式：
①擬注入資產(chǎn)為房地產(chǎn)業(yè)、礦業(yè)。
②擬注入資產(chǎn)評估增值率較大，目前執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)為增值率100％以上的為增值率較大。
③補償主體明顯缺乏現(xiàn)金支付能力。
（2）采取股份補償方式的計算公式實務(wù)中，在交易對方以股份方式進行業(yè)績補償?shù)那闆r下，通常按照下列原則確定應(yīng)當(dāng)補償股份的數(shù)量：
①以收益現(xiàn)值法等基于未來收益預(yù)期的估值方法對標(biāo)的資產(chǎn)進行評估的計算公式以收益現(xiàn)值法、假設(shè)開發(fā)法等基于未來收益預(yù)期的估值方法對標(biāo)的資產(chǎn)進行評估的，計算公式為：
每年補償?shù)墓煞輸?shù)量為＝（截至當(dāng)期期末累積預(yù)測凈利潤數(shù)－截至當(dāng)期期末累積實際凈利潤數(shù)）×認(rèn)購股份總數(shù)÷補償期限內(nèi)各年的預(yù)測凈利潤數(shù)總和－已補償股份數(shù)量采用現(xiàn)金流量法對標(biāo)的資產(chǎn)進行評估的，資產(chǎn)重組案例重組方計算出現(xiàn)金流量對應(yīng)的稅后凈利潤數(shù)，并據(jù)此計算補償股份數(shù)量。 此外，在補償期限屆滿時，上市公司對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試，如：期末減值額/標(biāo)的資產(chǎn)作價>補償期限內(nèi)已補償股份總數(shù)/認(rèn)購股份總數(shù)，則重組方將另行補償股份。另需補償?shù)墓煞輸?shù)量＝期末減值額/每股發(fā)行價格－補償期限內(nèi)已補償股份總數(shù)
②以市場法對標(biāo)的資產(chǎn)進行評估的的計算公式
以市場法對標(biāo)的資產(chǎn)進行評估的，計算公式為：每年補償?shù)墓煞輸?shù)量為＝期末減值額/每股發(fā)行價格－已補償股份數(shù)量
③按照前述兩種公式計算補償股份數(shù)量時應(yīng)遵照的原則
A.前述凈利潤數(shù)均應(yīng)當(dāng)以標(biāo)的資產(chǎn)扣除非經(jīng)常性損益后的利潤數(shù)確定。
B.前述減值額為標(biāo)的資產(chǎn)作價減去期末標(biāo)的資產(chǎn)的評估值并扣除補償期限內(nèi)標(biāo)的資產(chǎn)股東增資、減資、接受贈與以及利潤分配的影響。會計師對減值測試出具專項審核意見，上市公司董事會及獨立董事對此發(fā)表意見。
C.補償股份數(shù)量不超過認(rèn)購股份的總量。在逐年補償?shù)那闆r下，在各年計算的補償股份數(shù)量小于0時，按0取值，即已經(jīng)補償?shù)墓煞莶粵_回。
D.標(biāo)的資產(chǎn)為非股權(quán)資產(chǎn)的，補償股份數(shù)量比照前述原則處理，歡迎觀看資產(chǎn)重組案例的。（更新時間：2017.3.23 16：00）
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